Λόγω του αυξημένου ενδιαφέροντος από τους κατοίκους εξωτερικού για την φορολόγηση τους στην Ελλάδα και την πρόσφατη εγκύκλιο που εκδόθηκε από τη Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων σχετικά με αυτό το θέμα, παραθέτουμε κάποιες από τις ερωτήσεις που μας έγιναν από Έλληνες που κατοικούν στο εξωτερικό.
- Ζω και εργάζομαι στην Ιρλανδία από το 2012. Ο λογιστής μου ζητάει πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας για να με δηλώσει κάτοικο εξωτερικού. Θα ήθελα να σας ρωτήσω πως θα το κάνω και που μπορώ να βρω τα έντυπα για να τα συμπληρώσω.
Ενημερωτικά & συνοπτικά, για να δηλωθεί κάποιος ως κάτοικος εξωτερικού απαιτούνται:
Για την υποβολή Αίτησης:
- Αίτηση στην αντίστοιχη Δ.Ο.Υ. που υπάγεται. Η αίτηση πρέπει να γίνει από τον ίδιο ή από τρίτο άτομο με εξουσιοδότηση επικυρωμένη για το γνήσιο της υπογραφής, καθώς και αντίστοιχη δήλωση για τον ορισμό αντικλήτου. Κάποιες Δ.Ο.Υ. ζητάνε και Υπεύθυνη Δήλωση του αντικλήτου ότι αποδέχεται να είναι αντίκλητος.
- Έντυπα Μ0, Μ1, Μ7.
Μετά την υποβολή της Αίτησης είναι απαραίτητη η κατάθεση των παρακάτω Δικαιολογητικών:
- Βεβαίωση φορολογικής κατοικίας από την χώρα στην οποία έχει φορολογική κατοικία, με σφραγίδα της ΧΑΓΗΣ (APOSTILLE). Μπορεί να υποβληθεί και Έντυπο Αποφυγής Διπλής Φορολόγησης.
- Κάποιο δικαιολογητικό που να βεβαιώνει την εργασιακή σχέση, σύμβαση εργασίας, ή έναρξη επαγγέλματος.
- Βεβαίωση από επίσημο φορέα που θα δηλώνει την μόνιμη κατοικία στο εξωτερικό (πχ βεβαίωση δήμου).
Όλα τα έγγραφα θα πρέπει να είναι Πρωτότυπα.
Επίσης, όλα τα παραπάνω εκτός από την Δήλωση Αποφυγής Διπλής Φορολόγησης πρέπει να είναι μεταφρασμένα στα Ελληνικά (επίσημη μετάφραση).
Αυτό που σας προτείνουμε να κάνετε, είναι να επικοινωνήσετε με το λογιστή σας, ο οποίος πρέπει να σας στείλει και τα έντυπα και να σας εξηγήσει την διαδικασία.
- Είμαι κάτοικος εξωτερικού και θα ήθελα να ξεκινήσω τις διαδικασίες για διαγραφή μου από την Ελληνική εφορία. Μπορώ να κάνω όλες τις διαδικασίες μόνη μου από εδώ ή πρέπει να δηλώσω αντίκλητο στην Ελλάδα; Όταν ολοκληρωθεί η διαδικασία και η εφορία της Ελλάδας χρειαστεί κάτι από μένα πώς μπορεί να με ενημερώσει;
Καταρχάς δεν γίνεται διαγραφή από την εφορία αλλά μετατροπή σε κάτοικο εξωτερικού. Για τη συγκεκριμένη διαδικασία πρέπει να δηλωθεί αντίκλητος στην Ελλάδα, ο οποίος θα σας εκπροσωπεί. Αντίκλητος μπορεί να ορισθεί οποιοδήποτε πρόσωπο μπορεί να σας εξυπηρετήσει, και φυσικά η HellenicProm μπορεί να σας παρέχει την υπηρεσία αυτή. Σχετικά με την ενημέρωσή σας θα υπάρχει το e-mail σας στα στοιχεία που τηρεί η Δ.Ο.Υ., οπότε ενημερώνεσθε ηλεκτρονικά εσείς και ό αντίκλητος σας.
- Είμαι μόνιμος κάτοικος Γερμανίας και δεν έχω κάποιο εισόδημα στην Ελλάδα. Θα ήθελα κάποιες διευκρινήσεις σχετικά με τον τρόπο συμπλήρωσης της αίτησης για την αποφυγή διπλής φορολογίας. Έχω ήδη συμπληρώσει τις παραγράφους I, III και V.
- Τις ενότητες VI και VII (i), (ii) τις συμπληρώνω μόνο αν έχω εισόδημα στην Ελλάδα;
- Τι σημαίνει το VII?
Σχετικά με τις ερωτήσεις σας, έχουμε να σας επισημάνουμε τα εξής:
- Το VIείναι η επιβεβαίωση των Ι, ΙΙΙ και V και απαιτεί υπογραφή.
- Το VIIτο συμπληρώνει η επίσημη φορολογική αρχή της Γερμανίας ανάλογα με την ιδιότητα του κάθε φορολογούμενου.
- Προσωπικά ζω και εργάζομαι στην Ελβετία από τον Ιανουάριο του 2013, ενώ η οικογένεια μου μετακόμισε στην Ελβετία τον Ιούλιο του 2013. Ενώ φορολογήθηκα στην Ελβετία, με ενημέρωσαν ότι επειδή η οικογένεια μου ήταν στην Ελλάδα το 2013, έπρεπε να δηλώσω το εισόδημα μου από την Ελβετία και να φορολογηθώ για αυτό και στην Ελλάδα. Θα ήθελα να μάθω τι ισχύει για τους κατοίκους εξωτερικού και πως φορολογούνται;
Βάση της νομοθεσίας όσοι δεν είναι δηλωμένοι ως κάτοικοι εξωτερικού πρέπει να δηλώνουν στην Ελλάδα το παγκόσμιο εισόδημα τους. Από τον φόρο που προκύπτει θα αφαιρεθεί ο φόρος που πληρώθηκε στο εξωτερικό. Γενικά συμφέρει αν υπάρχει ψηλός συντελεστής φόρου στην Ελβετία, να γίνει φορολογική δήλωση στην Ελλάδα όπου θα δηλωθούν και τα εισοδήματα του εξωτερικού. Στην περίπτωση που τα εισοδήματα του εξωτερικού δε δηλωθούν στην Ελλάδα, δε θα μπορούν να χρησιμοποιηθούν εντός της χώρας.
- Ζω εδώ και δύο χρόνια στην Αγγλία. Έχω προσπαθήσει αρκετές φορές να εγγραφώ στην «εφορία κατοίκων εξωτερικού» ανεπιτυχώς. Στην Αγγλία είμαι ελεύθερος επαγγελματίας και διαθέτω έγγραφο διπλής φορολόγησης θεωρημένο από την Αγγλική φορολογική αρχή και πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας στο Ηνωμένο Βασίλειο. Το τελευταίο πρόβλημα που αντιμετώπισα στην Ελληνική εφορία είναι ότι τα ίδια έγγραφα χρειάζεται να προσκομίσει και η σύζυγος μου, η οποία είναι δημόσια υπάλληλος και έχει πάρει άδεια άνευ αποδοχών. Θα ήθελα να με πληροφορήσετε αν υπάρχει οποιοσδήποτε τρόπος να εγγραφώ στην εφορία κατοίκων εξωτερικού.
Όσοι είναι παντρεμένοι , πρέπει να δηλωθούν και οι δύο ως κάτοικοι εξωτερικού. Άρα στην περίπτωση σας δεν μπορεί να γίνει δήλωση κατοίκου εξωτερικού γιατί η σύζυγός σας είναι δημόσιος υπάλληλος στην Ελλάδα.
- Εδώ και τρία χρόνια ζω και εργάζομαι στις ΗΠΑ. Διαμένω εκεί μαζί με την γυναίκα μου και τα παιδιά μου τα οποία φοιτούν και εργάζονται επίσης στις ΗΠΑ. Η ΔΟΥ που ανήκω στην Ελλάδα αρνείται τη μεταφορά μου στη ΔΟΥ εξωτερικού χρησιμοποιώντας ως δικαιολογία το γεγονός ότι η γυναίκα μου είναι συνταξιούχος δημοσίου στην Ελλάδα και ως εκ τούτου έχω προσωπικούς και κοινωνικούς δεσμούς με την Ελλάδα και δε στοιχειοθετείται λόγος μεταφοράς. Προσωπικά στην Ελλάδα δεν έχω κανένα εισόδημα. Ποια είναι η γνώμη σας;
Γεγονός είναι ότι υπάρχουν αρκετά προβλήματα με τις δηλώσεις κατοίκων ΗΠΑ. Σύμφωνα με την απάντηση που λάβαμε από Δ.Ο.Υ το γεγονός ότι η σύζυγος σας έχει σύνταξη από την Ελλάδα δεν είναι λόγος αδυναμίας για να δηλωθεί ως κάτοικος εξωτερικού. Σχετικά με την δήλωση φόρου εισοδήματος στην Ελλάδα (σας αναφέρουμε ότι ίσχυε για τη χρήση 2014) εκτός από τη σύνταξη της συζύγου σας πρέπει να δηλωθούν και τα δικά σας εισοδήματα στις ΗΠΑ καθώς και ο φόρος που σας παρακρατήθηκε εκεί. Βάση της Ελληνικής νομοθεσίας, αν ο Ελληνικός φόρος είναι μεγαλύτερος, θα φορολογηθείτε με την διαφορά φόρου Ελλάδος – ΗΠΑ.
- Ζω και εργάζομαι στην Ελλάδα ενώ ο σύζυγος μου ζει και εργάζεται στην Σερβία, όπου και φορολογείται. Στην Ελλάδα δηλώνει μηδενικό εισόδημα. Εγώ δηλώνω κανονικά τα εισοδήματα μου και φορολογούμαι για αυτά. Πρέπει να δηλώσει ο σύζυγος μου το εισόδημα του εξωτερικού και στην Ελλάδα και να φορολογηθεί διπλά ενώ δε ζει εδώ;
Σε αυτή την περίπτωση, όπου ο ένας από τους δύο συζύγους ζει στο εξωτερικό και ο άλλος στην Ελλάδα, δεν είναι δυνατή η δήλωση κατοίκου εξωτερικού. Αφού υπάρχει δήλωση γάμου στην Ελλάδα, δεν μπορεί να είναι κάτοικος εξωτερικού μόνο ό ένας από τους δύο συζύγους. Θα πρέπει βάση του νόμου να δηλωθεί το παγκόσμιο εισόδημα στην Ελλάδα και να φορολογηθεί με την διαφορά φόρου μεταξύ του φόρου που παρακρατήθηκε στην Σερβία και αυτού που αναλογεί στην Ελλάδα.
HP/15.057/ Ευχαριστούμε για τις απαντήσεις το Φοροτεχνικό τμήμα της HellenicPROM, κ. ΒΟΥΧΑΡΑ Γιάννη και την κα. ΔΗΜΗΤΟΓΛΟΥ Σταυρούλα.